Contabilización de letras de cambio en contabilidad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

El concepto de letra de cambio se ha utilizado durante varios siglos. Él vino de Europa. Y desde entonces, el pagaré como pagaré se ha valorado más que otras opciones, como un pagaré.

Se emitieron billetes de préstamo a la población, pago de deudas personales, compra de bienes y servicios. Si el que se suponía que debía pagar la factura no podía hacerlo a la hora acordada, entonces podría empezar a vender su propiedad.

Pero, como cualquier valor o papel de deuda, un billete tiene sus propias características especiales.

Concepto de pagaré

Una letra de cambio es un formulario estrictamente establecido que certifica la obligación incondicional de la persona que emitió la letra de pagar a la otra parte (el que la posee) la cantidad especificada de dinero en el lugar convenido dentro del plazo especificado período de pago.

La obligación del pagaré se puede describir como unilateral, abstracta, formal y formal.

Este documento financiero se considera desde dos posiciones: por un lado, como garantía, por el otro- como hecho de existencia de obligaciones de las partes. También puedes asociar una factura con el concepto de una transacción.

Es unilateral. Del documento se sigue la obligación del deudor de pagar la suma de dinero al tenedor de la letra. Por el contrario, como acreedor, tiene derecho a exigir el pago.

La obligación en virtud del pagaré se considera abstracta, es decir, no depende de la transacción comercial que sirvió de base para la emisión del documento de deuda. El deudor debe pagar la letra sólo porque ésta se le presenta.

La obligación del pagaré es formal. Siempre se aprueba por escrito, con sujeción a todos los detalles establecidos por la ley. El defecto de la letra implica en definitiva su nulidad.

Características de la factura

Entre las características del billete se encuentran las siguientes:

• la naturaleza incondicional de una obligación monetaria significa que ninguna circunstancia interferirá con su cumplimiento;
• independencia significa que el proyecto no está legalmente vinculado a un contrato específico, surge como resultado de una determinada transacción o trato, pero está separado de él y existe como un documento separado;
• formulario de llenado estrictamente definido. La factura debe contener todos los datos necesarios, la ausencia de al menos uno de ellos la invalida.

Tipos

Tipos de billetes es uno de los conceptos clave. La cuenta puede ser:

• Simple - significa la obligación del deudor de pagar al titular la cantidad convenida, que no es nada adicionalacondicionado. Solo hay 2 partes en una relación.
• Un transferible es un documento de deuda en el que el pagador recibe una notificación por escrito del librador sin ninguna condición para el pago de la cantidad anterior.

Tres partes ya están involucradas aquí: el que emite la factura, el receptor de los fondos, el pagador.

En este caso, esto necesariamente va acompañado de un procedimiento (aceptación) que confirma la capacidad del ordenante para pagar al destinatario la cantidad de dinero.

En realidad es un caso especial de un pagaré individual. Inicialmente, todos los documentos de este tipo son simples: con su ayuda, el deudor está obligado a pagar la cantidad especificada al acreedor.

Procedimiento para la contabilización de facturas propias

Las cuentas en contabilidad se reflejan de manera diferente dependiendo de varios factores relacionados con su naturaleza. Considere su impacto en el reflejo de las cuentas en la contabilidad.

La letra de cambio propia suele ser emitida por el comprador al proveedor en una situación en la que no puede pagar la entrega en efectivo. Tal documento en las relaciones bilaterales tiene la propiedad de recibir una deuda y no es un valor hasta que se transfiere a un tercero.

Su emisión - recibo se reflejan en el comprador y el proveedor en las mismas cuentas de liquidación que la deuda principal. Solo cambia el análisis. La contabilidad de las letras de cambio se parece a la foto de abajo.

Al mismo tiempo, ambas partes demuestran la aparición de dicho documento en el balance. Publicar una factura enla contabilidad y las contabilizaciones se presentan a continuación:

• comprador - como garantía emitida por: D/t 009;
• proveedor - para recibir seguridad en forma de garantía: D/t 008.

Si la letra devenga intereses, entonces tendrá un ingreso mensual, aumentando el monto de la deuda del comprador en la letra:

del comprador: D / t 91 - K / t 60 veks., donde 60 veks. - contabilidad de letras emitidas;

en el proveedor: D / t 62 veks. - K / t 91, donde 62 veks. es una subcuenta de la deuda en la propia factura del comprador que se recibió

El pago se reflejará como cierre de la deuda:

del comprador: D/t 60 vex.-K/t 51, donde 60 vex. - subcuenta de deuda en pagaré propio, que se emite;

en el proveedor: D / t 51-K / t 62 vex., donde 62 vex. - deuda en la propia factura del comprador, que fue recibida

Al mismo tiempo, las facturas se debitarán de las cuentas fuera de balance:

• del comprador: C/t 009;
• del proveedor: C/t 008.

Contabilidad de las facturas de otras personas como parte de las inversiones financieras

Basado en los signos de inversiones financieras, papeles comprados a un precio de etiqueta por debajo de la par, o letras que devengan intereses que pueden generar ingresos.

Se contabilizan en una subcuenta separada 58-2 en la valuación correspondiente al monto de adquisición a cargo o al valor de liquidación de mercado pactado. Es posible utilizar varios métodos, que determinarán la ubicación de la contabilización contable de las facturas en la contabilidad. A continuación se dan ejemplos:

• cuandocomprando esta garantía - D/t 58-2-K/t 76;
• pago del comprador por la entrega de una letra a un tercero - D/t 58-2-K/t 62;
• obtenerlo como contribución al Código Penal - D/t 58-2-К/t75;
• transacciones de intercambio de bienes inmuebles - D/t 58-2-K/t 91; D/t 91-C/t 10 (01, 04, 41, 43, 58);
• recibo gratis - D/t 58-2-K/t 91.

Porque el documento de deuda es individual, las letras de cambio en contabilidad reflejan los procesos para cada uno, y la valoración a disposición se hace por cada unidad. El proceso de enajenación (enajenación) se realiza a través de la cuenta 91, constituyendo el resultado económico de esta operación. En este caso, D/t 91 incluye el valor contable de la cuenta:

D/t 91-C/t 58-2.

En la cuenta de crédito 91 se forman fondos según el método de emisión de la factura. Por ejemplo, vía:

• redención o venta - D/t 76-K/t 91;
• pago de una factura de suministro - D/t 60-K/t 91;
• contribución al capital autorizado - D/t 58-1-K/t 91;
• emisión de un préstamo - D/t 58-3-K/t 91;
• intercambio de propiedad - D/t 10(01, 04, 41, 43, 58) – C/t 91.

Los pagarés no están sujetos al IVA.

Es posible tener en cuenta los ingresos recibidos por la compra de un billete de dos maneras, que se reflejan en la política financiera de la empresa:

• el valor de la letra de cambio no cambia y se tendrá en cuenta en el momento de su enajenación, reflejado en el resultado financiero;
• el crecimiento de valor a valor nominal se realizará por partes iguales en el intervalo de tiempo que corresponda al vencimiento de la letra (D/t 58-2-K/t 91).

Interés en estoel papel se puede acumular mensualmente. No incrementan el valor contable de las inversiones financieras y por tanto se reflejan en las cuentas de cuenta corriente: D/t 76-K/t 91.

Al retirar, la cantidad de interés se suma al valor de la letra misma en la contabilidad de la transacción: D/t 91-K/t 76.

Contabilización de efectos de terceros que no son inversiones financieras

Los billetes sin interés adquiridos a valor nominal o superior no cumplen las condiciones de rentabilidad establecidas para su contabilización como inversiones financieras. Al contabilizar los pagarés por este motivo, no están sujetos a fijación en la cuenta 58. Pero se tienen en cuenta en las liquidaciones utilizando la cuenta 76 de la cuenta.

Los métodos de contabilidad de los pagarés (recibidos) y su disposición pueden ser los mismos que para los ingresos, pero además de la cuenta 58, la cuenta 76 estará involucrada en la transacción, luego el costo de la letra será debitado de este último cuando se debita de la cuenta 91.

Transacciones si la factura es un valor

Los principales requisitos para reconocer un pagaré como garantía son los siguientes:

• obligaciones incondicionales;
• certidumbre - es decir, la imposibilidad de aplazar el pago o modificar las condiciones de pago;
• forma exclusivamente monetaria de los pasivos;
• la posibilidad de existencia solo en papel.

De hecho, una factura es otra forma de liquidar acuerdos entre individuos (empresas).

Tanto pagarés como letras de cambio pueden sermercancía, es decir, emitida para confirmar el monto de la deuda en virtud de un acuerdo sobre obligaciones mutuas para la compra y venta de acciones, o financiera, cuando el documento mismo actúa como objeto de la transacción. Esta característica afecta qué cuenta se usará para escribir facturas.

A menudo, la cuenta propia en la relación de compra y venta tiene la naturaleza de recibir un recibo (deuda), como aparece cuando el comprador no puede pagar los bienes con fondos libres, y el vendedor acepta aceptar la factura. Este pagaré no es un valor hasta que se transfiera a un tercero. Para la contabilización de un pagaré se utiliza la cuenta 60 y se abre una subcuenta 60.3 “Letras emitidas” (con el comprador), y el vendedor tiene una subcuenta 62.3 “Letras recibidas”.

Las transacciones con él se registran en ambos lados de las cuentas de liquidación de artículos. Las facturas y contabilizaciones contables se reflejan en la siguiente tabla.

Características de la operación	Dt	CT
Pagarés emitidos
Deuda a la entrega registrada	60.1	60.3
Hay seguridad de pago futuro	009	-
En una situación en la que se trata de una letra que devenga intereses, la deuda aumentará por el valor de los intereses	91	60.3
Deuda pagada	60.3	51
Disposición y cancelación de una factura		009
Pagarés recibidos
Deuda por bienes enviados reflejada	62.3	62.1
Comprobante de pago recibido	008
Interés en una factura	62.3	62.1
Pago por bienes pasados y recibidos, garantizado por pagaré	51	62.3
Cancelación de una factura		008

Transacciones si la factura es un pasivo

La contabilización de un pagaré y un asiento, siempre que se trate de un pasivo financiero, implica que son emitidos por bancos. Los pagarés que se han comprado se reflejan en la cuenta 58.2 “Valores representativos de deuda”.

Si una empresa con dinero libre lo invierte en la compra de billetes emitidos por bancos y capaces de generar ingresos, entonces estamos hablando de inversiones financieras. Dichos valores son objeto de enajenación, se contabilizan en la subcuenta 58.2 “Títulos de deuda”. Las facturas y contabilizaciones contables se reflejan en la siguiente tabla.

Características de la operación	Dt	CT
Compradopagaré	76 (60)	51
Una factura aceptada para la contabilidad	58.2	76 (60)
La diferencia entre la compra de un billete y su valor nominal	58.2	91.1

Contabilización de ingresos de pagarés

La contabilidad de descuento para pagarés reconocidos como inversiones financieras o equivalentes de efectivo es la misma.

Para simplificar la preparación de los estados financieros, es mejor interesarse en la contabilidad por separado del costo de la factura en una subcuenta a las cuentas 58 o 76.

Para conocer el descuento, puede aplicar una de las opciones posibles.

1 opción

El monto del descuento en la factura aparece uniformemente durante todo el período que queda hasta el final de la fecha de vencimiento del documento. Bajo el descuento en este caso entenderemos la diferencia entre el valor nominal y la cantidad de dinero que se entregó al comprar papel. Para los cálculos, toman el descuento total de esta factura y lo dividen por el número de esos días que quedan hasta la fecha en que se presenta el documento para su redención.

La fórmula es:

Descuento por un mes=el valor total del descuento / el número de esos días que f altan hasta la fecha en que se presenta el documento para redenciónel número de días que se posee este papel.

El número de días de posesión por mes se determina de la siguiente manera:

• en el mes de recepción del papel - desde el día siguiente alcuando se recibe la factura, antes del último día del mes;
• en el mes de salida de la factura - desde el 1er día hasta la fecha de devolución o transferencia;
• en otros meses - como el número de días calendario en ellos.

Al tomar en cuenta el descuento devengado en el mes, reconocemos como ingreso mensual la contabilización en D/t 58, subcuenta "Descuento/intereses" y el préstamo en la cuenta 91, subcuenta "Otros ingresos ".

En el balance, se debe indicar el valor de la cuenta en el grupo "Inversiones financieras" teniendo en cuenta el monto del descuento reconocido.

A veces, el descuento no se refleja en la cuenta 76, sino en el balance en la línea 1230, que se refiere a las organizaciones deudoras.

Si tomamos los estados financieros, aquí el monto del descuento se refleja en el término 2320, que indica el interés que recibirá la empresa.

2 opción

El monto total del descuento se toma como un monto único para todo el período. Por ejemplo, en una situación en la que el plazo de la factura es pequeño o el monto en sí es insignificante.

Contabilidad de intereses

El procedimiento para el cálculo de los intereses de un pagaré no está regulado por normas contables, por lo que en cada empresa dichas operaciones se tratan por separado en su política financiera.

Desde un punto de vista económico, las letras de bonificación no son muy diferentes de las letras de descuento, por lo que también se tiene en cuenta la cantidad de interés sobre ellas, como en el caso de los intereses, discutido anteriormente.

Las bonificaciones sobre los pagarés se calculan al contabilizar los pagarés a una tasa de descuento basada en la tasa de interés anual, el valor nominal y el número de plazospropiedad en días:

Cantidad de interés=valor nominaltasa / 365número de días retenidos.

El beneficio de las facturas se cobra mensualmente el último día del mes colocando la cuenta de débito 76 y la cuenta de crédito 91.

Contabilidad fiscal

Cuando se utilicen pagarés en las liquidaciones de productos comprados, el contribuyente deberá llevar registros por separado de los montos del IVA que sean sujetos y no deducibles. En este caso, estamos hablando de pagarés para terceros, debido a que al transmitir títulos de deuda propia, no se produce la venta.

Averigüe si debe pagar el IVA, le permite estudiar el párrafo 2 del artículo 146 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

En el caso de que una transacción esté sujeta al IVA, el procedimiento para calcular y pagar el impuesto será el mismo que para una venta ordinaria: la base imponible del IVA se determinará como el precio de los productos vendidos por su volumen, que determina el valor de la venta.

La fecha de cálculo del IVA también se determina de manera general, en el momento del envío o la recepción de un anticipo, así como en forma de un pagaré de terceros adquirido en el período impositivo anterior a la compra..

Después de calcular la carga "añadida", se emite una factura. En la declaración del IVA, la venta de productos por los que se recibió un pagaré como pago se reflejará de la misma forma que una venta ordinaria.

Se puede omitir la contabilidad separada en este caso, cuando los gastos de la organización, que están asociados con el trabajo libre de IVA, no superan el umbral de materialidad de cincopor ciento de sus costos totales.

Si las letras se utilizan ocasionalmente en las liquidaciones, entonces no será necesario llevar registros por separado sobre esta base de conformidad con el párrafo 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si aún necesita llevar las letras de cambio en la contabilidad por separado, puede identificar los costos asociados con su circulación y justificar el procedimiento de cálculo en la política contable a efectos fiscales.

Con todo esto, un pagaré solo puede pagar el precio de los productos o servicios adquiridos, sin IVA.

Respecto al impuesto sobre la renta, señalamos que la base para operaciones con efectos también debe calcularse por separado.

A menudo, al utilizar títulos de deuda como medio de liquidación, las empresas realizan transacciones por su valor nominal.

Esto significa que todos los gastos adicionales para su adquisición y venta son pérdidas de la empresa, que no se tienen en cuenta al gravar los ingresos del período del informe, pero pueden trasladarse a futuros indicadores de trabajo similar.

Como resultado, al organizar una contabilidad fiscal separada en la política contable de la empresa, uno debe esforzarse por reducir la cantidad de costos adicionales que se incluyen en el lado de los gastos de la base imponible especial.

Contabilidad de facturas en contabilidad en 1s

En 1C (versión 3.0), la venta de los bienes necesarios se ejecuta utilizando el documento "Ventas de bienes y servicios". El tipo de operación que se aplica se denomina "Bienes".

Además, en el documento anterior, debe especificar el tipo de contrato, composición y contraparte y, por supuesto, el nombre del producto, su cantidad.

Hoy no existen herramientas especializadas para contabilizar facturas en 1s.

Por supuesto, es posible completar todos o parte de los registros contables y fiscales necesarios de forma manual, pero al mismo tiempo, estas operaciones no se verán reflejadas en los registros contables operativos. Esto no permite el uso de un servicio de usuario basado en registros y hará que sea problemático obtener una imagen completa de las liquidaciones de los clientes. Un pagaré en la contabilidad y las publicaciones también se pueden reflejar en el programa, pero no en su totalidad.

Como una de las posibles formas de salir de la situación, para reflejar el paso de las facturas a través de los registros contables, puede utilizar el documento "Ajuste de la deuda". Esta vista refleja la contabilización de las facturas recibidas y su disposición.

Para ello se debe seleccionar la operación correspondiente al caso en el documento “Ajuste de Deuda”.

Para reflejar por separado la recepción de una factura o su gasto, debe seleccionar el procedimiento de "cancelación de deuda".

Para registrar ingresos-egresos, es posible realizar la operación "Liquidaciones", y desmarcar la casilla "Usar cuenta auxiliar" en el título del documento.

En el primer caso, en la pestaña del documento "Cuentas", se selecciona una cuenta de letra de cambio y los análisis necesarios (documento de valor, contraparte - emisor del valor), en el segundo - en la pestaña "Cuenta auxiliar". En este caso, en ambas opciones, las cuentas de liquidaciones con contrapartes (60, 62, 76) se seleccionan como cuentas en la tabla de documentos.

Todos los demástransacciones: las liquidaciones con las contrapartes, los ingresos, los gastos, el IVA en la contabilidad de una factura en la contabilidad y las contabilizaciones se compilan utilizando documentos especialmente diseñados para este propósito en configuraciones típicas.