Cobro del impuesto predial: contabilizaciones en contabilidad

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

La formación de presupuestos en varios niveles se debe a la recaudación por parte del Estado de una parte de los ingresos de las organizaciones y su redistribución. Los pagos de impuestos de una entidad comercial en particular dependen de muchos factores: la dirección del trabajo, el modo elegido, la disponibilidad de una base de cálculo, etc. Por ejemplo, la acumulación del impuesto a la propiedad, las entradas realizadas en contabilidad en relación con este proceso, debe ser cuidadosamente controlado. En caso de error de cálculo o correspondencia, las sanciones de las autoridades fiscales pueden ser tangibles para las empresas.

Impuestos

Todos los pagos obligatorios transferidos por personas físicas y jurídicas al tesoro público están claramente regulados por las normas pertinentes. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prescribe los elementos obligatorios de cada tipo de contribución: tasa, base, sujeto. Los indicadores macroeconómicos del estado se forman sobre la base de los ingresos totales recibidos de las entidades comerciales que operan en su territorio. Los mayores ingresos presupuestarios provienen derecaudando cuatro impuestos principales:

- con fines de lucro (personas jurídicas);

- ingresos (residentes);

- IVA (consumidores);

- propiedad (ciudadanos de la Federación Rusa y organizaciones que operan en su territorio).

Las obligaciones de realizar los pagos correspondientes a las personas jurídicas nacen desde el momento en que se registran como entidad comercial. El impuesto al valor agregado está incluido en el precio de los bienes o servicios que se venderán en el territorio de la Federación Rusa. Los pagos por ingresos recibidos son transferidos por todos los ciudadanos trabajadores y organizaciones que los reciben. El impuesto sobre la propiedad empresarial (cálculo y pago) se aplica a todas las empresas y personas físicas que sean propietarias de estos objetos. Para las organizaciones que realizan actividades económicas, la base para el pago de las cotizaciones obligatorias son los datos contables.

Cobro de impuestos sobre la propiedad

Las contabilizaciones que reflejan el cálculo y la transferencia del pago obligatorio son todas las organizaciones que tienen objetos de activos fijos para fines de producción y no producción. El requisito principal para el surgimiento de una obligación es el registro y la implementación de las actividades financieras y económicas de la empresa en el territorio de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, debe tener objetos de activos fijos en su balance. El Código Tributario define una serie de empresas exentas del pago de obligaciones patrimoniales, estas incluyen:

- asociaciones religiosas;

- organizaciones de discapacitados;

- instalaciones correccionales;

- carreteras federales, vías férreas, tuberías, líneas eléctricas;

- laboratorios farmacéuticos y producción;

- asociaciones de fútbol;

- IP aplicando regímenes fiscales simplificados;

- los organizadores de los Juegos Paralímpicos y Olímpicos.

Los contribuyentes no son reconocidos como organismos exentos a nivel regional. Por regla general, este beneficio es recibido por empresas del sector de la vivienda y comunales, instituciones agrícolas, municipales y de salud. El artículo No. 374 del Código Fiscal de la Federación Rusa contiene una lista completa de los contribuyentes del impuesto a la propiedad.

Base

Los bienes aportados a actividades conjuntas, muebles, arrendados, transferidos a fideicomiso temporal, bienes inmuebles están sujetos al cómputo de tal tipo de pago obligatorio como impuesto predial. La base de acumulación se refleja en la contabilidad de la empresa en la cuenta No. 01. Las organizaciones extranjeras que operan en el territorio de la Federación Rusa mantienen registros contables de acuerdo con los documentos reglamentarios rusos. También son residentes fiscales y están obligados a evaluar el impuesto a la propiedad. Las empresas extranjeras realizan entradas en los registros contables, forman la base imponible, calculan el monto del impuesto de la manera prescrita por los artículos del Código Fiscal de la Federación Rusa, si no hay documentos reglamentarios adicionales adoptados por las autoridades fiscales regionales. El objeto del cálculo del pago no espuede ser:

- monumentos del patrimonio histórico y cultural (nivel mundial, federal, regional);

- terrenos (sujetos a otro tipo de impuesto);

- propiedad del Ministerio de Defensa, policía, sistema correccional;

- recursos hídricos naturales;

- objetos espaciales;

- instalaciones de tipo nuclear, áreas asignadas para el almacenamiento de desechos radiactivos;

- barcos y rompehielos.

Definir base

Cada entidad que realiza actividades de cualquier tipo en el territorio de la Federación Rusa determina de forma independiente el valor de la propiedad en el balance. En consecuencia, forma la base y el procedimiento para calcular el impuesto sobre la propiedad. El cálculo realizado sobre la base del valor residual medio de los activos fijos se reconoce como correcto.

Este valor incluye todas las posiciones analíticas de la cuenta 01. La presencia de subdivisiones o sucursales separadas en otras regiones es un factor para cambiar la tasa o redistribuir la cantidad entre los presupuestos de varias entidades constitutivas de la Federación Rusa. La base imponible puede estar formada por un indicador generalizado en la casa matriz.

Cálculo de base

El valor medio anual de los bienes de la empresa se calcula sobre la base de los datos del balance. Es igual a la diferencia entre los montos contabilizados en la cuenta 01 y 02. La acumulación del impuesto a la propiedad en 1C y otras bases de datos contables ahorra significativamente el tiempo del contador, ya que la formación del valor residual ocurre automáticamente al cerrarperíodo de información. En este caso, la depreciación acumulada se resta del precio original al que se contabilizó y puso en funcionamiento el objeto de activo fijo. Se suma el valor residual de todos los activos. El valor resultante se divide por el número de meses, incrementado en uno: 4 - para un cálculo trimestral, 13 - para un cálculo anual.

Oferta

La acumulación del impuesto a la propiedad se refleja en el resultado financiero de la empresa, pero su tamaño depende directamente de la cantidad de equipos y su costo. El límite superior de la tasa de este tipo de pago obligatorio está prescrito en el Código Tributario, es del 2,2% de la base calculada. La diferenciación se permite sólo dentro del rango establecido y está determinada por actos reglamentarios de carácter regional, la categoría del pagador y el destino de los objetos de propiedad. La tasa impositiva depende únicamente del lugar de registro de una entidad económica. Los fondos transferidos van a la tesorería de la respectiva región. En la mayoría de los casos, las autoridades locales aplican el valor máximo permitido del 2,2%.

Fechas de vencimiento de pago

La contabilización de la acumulación de impuestos sobre la propiedad se mantiene durante todo el período del informe (año). El código tributario regula el pago de anticipos una vez por trimestre. El cálculo del valor anual del impuesto se realiza teniendo en cuenta las transferencias del período especificado. La fecha límite para la presentación de la declaración y pago es el 30 de marzo del año siguiente al de la declaración. Al realizar pagos por adelantado,reunirse dentro de los 30 días siguientes al final del siguiente trimestre. Al mismo tiempo, se transmite una declaración a través de canales de comunicación electrónica, si el IFTS recibe el cálculo en papel, se envía 10 días antes de la fecha límite. El artículo 383 del Código Tributario regula el procedimiento para la presentación de información y la fecha. Los contribuyentes pueden utilizar la información reflejada en el documento principal si no existe normativa autonómica que prescriba otros datos.

Acumulación

El valor total del impuesto sobre bienes inmuebles corporativos se calcula como el producto de la tasa (2,2%) y la base imponible (calculada preliminarmente). El valor final se determina para el año del informe, teniendo en cuenta los pagos anticipados realizados. El período de cálculo depende del momento del registro fiscal de la empresa. Si las divisiones y subsidiarias llevan registros contables por su cuenta, entonces, sobre la base de los datos de su balance, pagan impuestos en el lugar de registro. En este caso, la organización matriz es responsable únicamente de sus propios bienes. Para calcular los anticipos, el producto de la tasa y la base imponible se divide por cuatro cada trimestre. Con base en los resultados del período del informe, el valor anual promedio de la propiedad se ajusta por el valor de los activos fijos retirados (liquidados, vendidos). Al terminar la actividad, la empresa informa y realiza los pagos correspondientes en función de los resultados del período de operación, es decir, la compensación de los anticipos pagados se produce en el momento en que se da de baja a la organización.

Contabilidad

Cada entidad comercial realiza los acuerdos con el presupuesto y los fondos extrapresupuestarios. Para efectos contables se ha creado la cuenta 68 que, en correspondencia con los registros de costos y caja, refleja los procesos de devengo y pago de las obligaciones de la organización con el Estado. Refleja todos los tipos de pagos de impuestos que surgen de acuerdo con el campo de actividad y el sistema contable de la empresa.

Los asientos contables para el devengo del impuesto predial son los siguientes:

1. Dt 91/2 Ct 68/subcuenta - el impuesto predial se devenga y se incluye en otros gastos;
2. Dt 44, 26 Kt 68/subcuenta: el impuesto acumulado se carga a los gastos comerciales generales de la empresa o a los costos comerciales.

Ambas opciones no contradicen la legislación de la Federación Rusa y son las más utilizadas. Al elegir y utilizar un método de asignación de costos, es necesario prescribir el método apropiado en la política contable. La subestimación de la base imponible, la asignación incorrecta de cantidades a los registros contables son infracciones que pueden dar lugar a sanciones por parte de las autoridades fiscales que van desde multas hasta responsabilidad administrativa. El cálculo del impuesto por parte de las empresas bajo regímenes fiscales especiales depende del sistema contable elegido. Las organizaciones que trabajan en UTII no pagan impuestos sobre la propiedad. Un sistema simplificado (15% ingresos - gastos) implica el pago de una obligación con su posterior inclusión en los gastos. Con el sistema tributario simplificado (6%), el impuesto se paga si haypropiedad de la organización de la propiedad, pero con cargo a sus propios gastos.

Pago

La inspección fiscal controla el cálculo del impuesto a la propiedad, las contabilizaciones y los cálculos realizados por un contador para obtener información confiable sobre los pagos acreditados al presupuesto. El abono de la cuenta 68 con la correspondiente cuenta analítica está destinado a resumir los datos en el cálculo. Para cerrar el registro, el resultado obtenido en el cálculo de la facturación deberá ser ingresado por la empresa en la cuenta correspondiente. En este caso, se elabora la siguiente correspondencia: Dt 68 / subcuenta Kt 51, 55, 52: el impuesto acumulado sobre la propiedad de la empresa se transfiere de la cuenta de liquidación, especial o monetaria. Al realizar la transferencia, es necesario comprobar la exactitud de los datos del destinatario y el código de pago.