Optimización fiscal: esquemas y métodos. Optimización fiscal legal

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Última modificación: 2023-12-17 10:24

Desde un punto de vista económico, se considera justificado reducir los gastos de la empresa, incluidas las obligaciones fiscales. Se supone que los ahorros se destinarán al desarrollo empresarial. En cualquier caso, el desarrollo y la implementación de sistemas fiscales racionales requieren un enfoque profesional.

¿Cómo optimizar los impuestos corporativos y de empresarios individuales?

Las leyes tienden a cambiar regularmente. Se están introduciendo nuevos reglamentos y normas, y se están modificando los antiguos. Además, las autoridades de supervisión y regulación son competentes para cambiar la evaluación legal de ciertos métodos de optimización. Todos estos factores dan lugar a la necesidad de estar constantemente al tanto de los últimos cambios en la legislación y realizar los ajustes necesarios en el régimen fiscal de la empresa.

Todas las medidas y procedimientos llevados a cabo como parte de la distribución racional de fondos se basan en el Artículo 3, Cláusula 7 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Este artículo declara que las cuestiones y disposiciones que no se reflejan en el Código Fiscal de la Federación de Rusia, cuando se utilizan en la práctica, deben interpretarse a favor de los sujetos.actividades comerciales.

Criterios

Los intentos de encontrar un enfoque racional pueden llevarse a cabo de dos maneras: minimizando costos y optimizando impuestos. Aunque estos conceptos son similares entre sí en propósito, de hecho, los significados son diferentes. Minimizar los pagos puede traer buenos resultados en términos de la empresa. Pero a veces es muy difícil implementarlo.

Los especialistas de la empresa pueden desarrollar métodos de optimización fiscal o aplicar soluciones ya conocidas. En cualquier caso, la solución terminada debe cumplir con varios requisitos estrictos. Esto es lo siguiente:

• Legalidad. Los métodos y métodos implementados deben estar estrictamente dentro del marco de la ley. Además, no deben entrar en conflicto directa o indirectamente con las leyes aplicables.
• Eficiencia. ¿Cuánto dinero puede ahorrarle la optimización fiscal a una organización? Idealmente, esta cantidad debe conocerse de antemano y ser un objetivo para implementar las mejores prácticas.
• Autonomía. ¿Necesita ayuda externa? ¿No requiere cada vez la introducción de nuevos métodos para atraer los servicios de costosos especialistas? Si la propia empresa puede continuar trabajando de acuerdo con el método elegido, entonces se considera que se cumple un criterio.
• Fiabilidad. ¿Fracasará la optimización fiscal ante el más mínimo cambio en la legislación? ¿El estado planea cambiar las leyes en un futuro cercano, en virtud de las cuales el método implementado pierde relevancia? Por lo general, los gerentes financieros deben saber la respuesta a estas preguntas.
• Daño mínimo. ¿Los nuevos métodos conducirán a un menor rendimiento en otros aspectos de la empresa? ¿Se verán afectados los procesos de producción o el personal? Si la optimización fiscal tiene en cuenta este criterio, se trata de un paso más hacia su justificación.
• Productividad. ¿Cómo afectará el nuevo método a los márgenes de beneficio? Deben evitarse todos los métodos que reduzcan el nivel de rentabilidad de la empresa, ya que cada paso hacia la reducción es un paso hacia la quiebra.

La mayoría de las empresas tienden a utilizar el método clásico: márgenes de beneficio reducidos. Después de todo, el beneficio es la base imponible. Pero tal método está justificado si los ahorros se reinvierten en la propia empresa para su futura prosperidad. De lo contrario, es difícil evaluar el nivel de ahorro y la viabilidad de los métodos aplicados.

Formas

Los especialistas en el campo de la fiscalidad, la política fiscal, las autoridades tributarias y, sobre todo, los contadores experimentados saben muy bien que, a pesar de los esfuerzos del Estado, la legislación actual no es capaz de cubrir todos los aspectos de la fiscalidad. En consecuencia, hay muchos momentos y circunstancias que se pueden interpretar de dos maneras o no se ajustan en absoluto a la descripción de ninguna ley. A menudo, la optimización fiscal en las grandes empresas surge por motivos tan "convenientes".

Las medidas para desarrollar enfoques racionales se pueden implementar de dos maneras:

1. Planificación de sistemas tributarios. compiladosimilar a la planificación de otros aspectos de las actividades de la empresa: planificación estratégica o de marketing. Es una lista y conjunto de acciones y medidas encaminadas a la obtención de resultados concretos. Por regla general, aquí se pueden utilizar todos los métodos y medios disponibles que no contradigan las normas legislativas.
2. Elusión fiscal. Y legalmente. En la práctica, pocos empresarios prestan atención a un aspecto como la posibilidad de evitar impuestos legalmente. Por defecto, se cree que no puede haber verdad, salvo la que llevan los representantes de las autoridades fiscales.

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que las actividades de las autoridades fiscales están dirigidas a aumentar los indicadores fiscales de la empresa, mientras que su reducción no está prohibida por la ley. El método de planificación fiscal solo se ocupa de este tema. Otra pregunta es ¿cómo lo hace? Los esquemas de optimización tributaria se llevan a cabo mediante la búsqueda de fallas, temas controvertidos y contradicciones en la legislación.

Tiempo

Cualquier acción de la empresa debe limitarse a ciertos períodos de tiempo. En primer lugar, le permite medir resultados específicos y, en segundo lugar, permite analizar la viabilidad de los métodos utilizados y tener tiempo para abandonar los métodos de trabajo inadecuados.

Desde este punto de vista, la optimización fiscal legítima puede ser tanto actual como prospectiva. Según los expertos, los mejores resultados se obtienen cuando la empresa aplicavarios métodos diferentes combinados. Por ejemplo, si logró obtener ciertos beneficios, entonces, en paralelo, debe esforzarse por aumentar las cifras de ventas y, al mismo tiempo, reducir los gastos en artículos secundarios.

Además, la planificación debe tener en cuenta la cantidad de impuestos directos e indirectos. Los cálculos se realizan no solo para transacciones nuevas, sino para todo tipo de transacciones durante la actividad.

Vistas

Para lograr efectos perceptibles, las medidas deben ser internas y externas. Los métodos externos se refieren a los parámetros fundamentales del sujeto. Por ejemplo:

• Los pagos de impuestos se pueden reducir cambiando la forma de propiedad. Es necesario analizar y comparar, en el tipo de actividad actual, qué ventajas tienen las personas jurídicas y qué luce para los empresarios individuales. Siempre hay formas en las que puede encajar en uno u otro estado separado y obtener indulgencias especiales.
• Cambio de actividad. Los tipos de impuestos se aplican a las entidades comerciales por tipo de actividad. Por ejemplo, si una entidad comercial pagará UTII o no depende de su tipo de actividad. Tiene sentido mirar más de cerca el cambio de tipo de actividad, en el que será relevante el uso del sistema tributario simplificado (STS) en la cantidad de 6 o 15%, así como UTII.
• Reemplazo de filiación territorial. ¿Todos saben que en la Federación de Rusia se pueden adaptar leyes federales a los requisitos territoriales? En otras palabras, las autoridades locales tienen derecho a hacercambios en el procedimiento de cálculo de impuestos y aplicarlos en la práctica. Incluso si las reglas generales siguen siendo las mismas, las tasas de ciertos impuestos pueden diferir significativamente. Por ejemplo, tasas sobre algunos coeficientes UTII.

Reemplazo significa el registro de una entidad comercial en otra región, donde las tarifas para este tipo de actividad son más bajas o se brindan beneficios.

Planificación interna

La racionalización de los procesos internos incluye diferentes componentes de actividad. No existen criterios claros para su clasificación. Por lo tanto, se acostumbra dividirlos en métodos generales y especiales.

Los riesgos generales de optimización fiscal se implementan utilizando las siguientes medidas:

• Uso de beneficios. Con este método se considera la posibilidad de separar una parte del objeto gravable como una entidad separada que puede estar exenta de ciertos tipos de impuestos (impuesto predial), o la posibilidad de diferimiento del impuesto.
• Análisis del esquema del contrato, que considera la posibilidad de realizar una transacción de diferentes formas, dividiéndola en varias transacciones de pequeño volumen.
• Optimización de la política contable. Este procedimiento por defecto debe realizarse al menos una vez al año en cada establecimiento.
• La utilización de activos circulantes, que implican un método de depreciación acelerada o el redescuento de activos fijos. El resultado será la optimización del impuesto sobre la renta o propiedad corporativa.

Además, se utilizan métodos especiales paraen los que se difieren los pagos, se reemplazan las relaciones contractuales o se reducen los activos principales. Estos métodos se pueden aplicar individualmente o en combinación.

Matices

Sin embargo, no se puede decir que los métodos anteriores garanticen el resultado deseado. Al considerar un cambio en el tipo de actividad o territorio de registro, se deben estudiar no solo los beneficios e incentivos, sino también las obligaciones de las entidades comerciales.

Si el gerente financiero pierde de vista este o aquel momento, todo el resultado del trabajo puede incluso empeorar mucho los resultados financieros de la empresa. La prueba de una decisión fallida es el aumento de la carga fiscal. Una buena opción es una zona offshore, donde se minimiza la carga fiscal.

Pasos

Los ejecutores de la racionalización de los sistemas tributarios en una organización pueden ser sus propios empleados en la persona de un contador, abogado y otros especialistas en el campo relevante. Si no hay suficiente fuerza y conocimiento propios, entonces la gerencia puede recurrir a una empresa de consultoría. Trabajan sobre la base de un contrato y, por una tarifa, ayudarán a reducir el pago de impuestos u otros tipos de costos.

La implementación de los métodos desarrollados se lleva a cabo en varias etapas.

1. Elegir una ubicación para una futura empresa. Se deben tener en cuenta los siguientes factores: el sistema de impuestos en el área elegida; la posibilidad de beneficios fiscales; ¿Es posible obtener créditos fiscales? cómo es el traslado del sistema tributario a otra región, si seránecesario, etc.
2. Creación de una empresa. Registro en la forma óptima de propiedad.
3. Análisis del sistema tributario actual.
4. Buscar y considerar todas las opciones de incentivos fiscales: ¿cuál es la carga fiscal y cómo se puede reducir?
5. Análisis de transacciones típicas de empresas en términos de tributación y formas de minimizar sus costos.
6. Distribución racional de activos, inversión en condiciones favorables.

Un enfoque racional del IVA

El IVA se puede optimizar de varias formas:

• Compra de bienes o materias primas a crédito. Al firmar la transacción principal, las partes redactan un apéndice: un acuerdo sobre compensación. Las autoridades fiscales pueden interpretar tal movimiento como un método ilegal.
• Introducción de una cantidad específica en forma de depósito. La base debe ser un contrato apropiado. Tales transacciones no están sujetas al IVA.
• Use los servicios de empresas de logística y transporte. Con este método, el IVA se reduce en un 10%.
• Opciones de compra. Se pueden vender en el futuro. El producto de su venta está exento de IVA.
• Venta de bienes propios para pagar obligaciones de deuda a acreedores. Es cierto que los ingresos no están exentos de IVA. Pero si crea una empresa adicional y le aporta los ingresos como capital autorizado, entonces la nueva empresa estará exenta del IVA.

Al elegir esquemas con IVA, debe realizar una evaluación legal cuidadosa. En el campo de la fiscalidad, a menudo existen esquemas para reducir o intentar eximir parte de los fondos del IVA,pero algunos de ellos pueden ir más allá de la ley. En este caso, no se puede evitar el castigo.

Racionalización del impuesto sobre la renta

Hay varios métodos que se utilizan ampliamente en la práctica. El primer esquema implica la creación de fondos de reserva con la participación de recursos de terceros. Luego, los fondos se cancelan para la restauración temprana de la propiedad. Los gastos se pueden pagar mensual o trimestralmente. La empresa determina la cantidad de fondos recaudados de forma independiente. Este método de optimización será legal solo para aquellas empresas que hayan estado operando por más de 3 años. Esto se debe a que el presupuesto de reparaciones no debe exceder las cifras totales de los últimos 3 años.

Otro ejemplo de optimización del impuesto sobre la renta es la introducción de primas de depreciación. Para hacer esto, es necesario comprar nuevas propiedades y cancelar su valor como reemplazo de las antiguas. Este método, dependiendo del tipo de propiedad reemplazada, permite reducir la parte básica de la ganancia del 10 al 30%. Es importante tener en cuenta que tal resultado solo es posible al comprar una nueva propiedad. La excepción son los tipos de bienes transferidos para uso gratuito.

Evaluación legal de los métodos

Los intentos de reducir la carga fiscal no deben ir más allá de lo permitido y adquirir el carácter de evasión fiscal. Desde este punto de vista, destaca la optimización fiscal en blanco y negro. El primer método implica el uso de esquemas y fraudes, lo que posteriormente conducirá al menos a responsabilidad administrativa. Pero una medida típica para tales casos es la iniciación de un proceso penal.casos a iniciativa de las autoridades fiscales. Un ejemplo común de tales métodos es la creación de empresas a corto plazo o empresas de un día.

Pero si una empresa realmente siente la necesidad de reducir los gastos fiscales, entonces los especialistas de esta área deben involucrarse en el proceso de optimización. Un contador experimentado y un abogado competente en asuntos fiscales lo ayudarán a elegir las formas más óptimas en las que las autoridades reguladoras, incluso si entienden el esquema de optimización, no podrán detectar violaciones.

Conclusión

Una persona desinformada puede confundir fácilmente el sistema de optimización con la evasión fiscal, aunque en realidad son cosas completamente diferentes. Los recortes de impuestos en el marco de la ley no pasan desapercibidos, se utilizan métodos especialmente específicos. Para obtener resultados significativos, es necesario adoptar un enfoque integral, analizando el estado actual de la empresa y las previsiones para el futuro.

A menudo, una disminución en algunos indicadores contables conduce a un aumento en otros indicadores. Dadas estas características, se requiere un enfoque integrado y la experiencia de especialistas competentes.